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作者:admin      来源:admin      发布时间:2021-12-24

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  1、甲公司20×9年发生下列企业合并业务:(1)20×9年1月5日甲公司支付了9400万元取得乙公司其他70%的股权,总持股比例达到100%,当日乙公司可辨认净资产公允价值为13000万元。甲公司原所持乙公司30%的股权于20×8年1月1日以3750万元取得,形成对乙公司的重大影响,之前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。20×8年因乙公司实现利润确认的投资收益为350万元,假定原30%部分股权于购买日的公允价值为5350万元。(2)20×9年1月1日甲公司自母公司处购买丙公司40%的股份,总持股比例达到60%,新支付对价的固定资产账面价值为2000万元。丙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为5500万元,公允价值为5700万元。甲公司原持有丙公司20%的股份于20×8年1月1日以1000万元自母公司处购买,对丙公司形成重大影响。20×8年因丙公司实现净利润确认的投资收益为100万元。下列关于甲公司20×9年企业合并业务的处理中,正确的有。

  D、合并丙公司时初始投资成本与原持有股权的账面价值加上新支付对价的账面价值之差计入当期损益

  【答案解析】 选项A、B,多次交易实现非同一控制企业合并时,合并成本等于原持有部分在购买日的公允价值和新付出对价公允价值之和,原持股部分的公允价值为5350万元,所以合并成本=5350+9400=14750(万元),确认的商誉=14750-13000=1750(万元);选项C,合并日初始投资成本=5500×60%=3300(万元);选项D,合并日原长期股权投资的账面价值加上新支付对价的价值=1000+100+2000=3100(万元),初始投资成本3300万元与其差额200万元,调整资本公积。

  【提示】对于事项1而言,个别报表的初始投资成本=以原持有部分的账面价值+新付出对价的公允价值,而合并报表确认的合并成本=原持有部分的公允价值+新付出对价的公允价值;

  对于事项2而言,个别报表是以其应享有被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本,初始投资成本与按照原投资的账面价值加上新增投资支付对价的账面价值为基础计算价值之间的差额,调整资本公积。

  【答案解析】 选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得在税前扣除;选项B,缴纳的增值税税款,不影响损益,不得在税前扣除;选项D,纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款不得在税前扣除。

  【答案解析】 审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人,可以视为关键审计合伙人;如果仅向负责作出这些决策的个人提出相关建议,提出建议的人本身不会因此成为关键审计合伙人。

  A、共担风险是合伙人共同出资、共同经营、共享收益、共担风险四项特征中最重要的一项

  【答案解析】 合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。合伙企业不缴纳企业所得税,选项C表述错误。

  1、在用复制原理对期权估值时,需要建立对冲组合,如果下行时的股价为40元,看涨期权的执行价格为38元,套期保值比率为1,到期时间是半年,对应的无风险利率为4%,则目前应该借入的款项为元。

  【答案解析】 由于股价下行时对冲组合到期日净收入合计=购入看涨期权的净收入=40-38=2(元),组合中股票到期日收入为40×1=40(元),所以,组合中借款本利和偿还=40-2=38(元),目前应该借入的款项=38/(1+4%)=36.54(元)。

  1、甲公司是一家上市公司,每年对其经营活动、投资活动、财务活动等作出全面的预算安排,下列不属于全面预算管理过程中需要关注的风险是。

  【答案解析】 实行全面预算管理需关注的主要风险包括:(1)不编制预算或预算不健全,可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营。(2)预算目标不合理、编制不科学,可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现。(3)预算缺乏刚性、执行不力、考核不严,可能导致预算管理流于形式。选项ABD均正确,应选择选项C。